Hvad er bundfradraget for boafgift i 2026?

Bundfradraget gælder pr. bo — ikke pr. arving

Det er vigtigt at forstå, at bundfradraget på 392.300 kr. gælder for hele boet (dødsboet samlet), ikke for hver enkelt arving individuelt. Det er boafgiftsgrundlaget — arvemassen efter eventuel ægtefælles boslod — der sammenlignes med bundfradraget.

Eksempel: En forælder dør og efterlader en nettoformue på 1.000.000 kr. til sine 3 børn (ingen ægtefælle).

• Bundfradrag fratrækkes boet: 1.000.000 − 392.300 = 607.700 kr. boafgiftsgrundlag
• Boafgift 15 %: 607.700 × 15 % = 91.155 kr. i alt
• Hvert barn modtager (1.000.000 − 91.155) / 3 = ca. 302.948 kr. netto

Har du to boer (uskiftet bo + efterlevende ægtefælle dør), kan der anvendes to bundfradrag — ét fra hvert bo.

Årlig regulering af bundfradraget

Bundfradraget justeres hvert år efter prisudviklingen. De seneste år har udviklingen været:

• 2024: 321.700 kr.
• 2025: 346.000 kr.
• 2026: 392.300 kr.

Stigningen til 392.300 kr. i 2026 afspejler en ekstraordinær regulering. Bundfradraget fastsættes endeligt ved årets begyndelse.

Hvad betales der i boafgift over bundfradraget?

Boafgiften afhænger af relationen mellem afdøde og arving:

• Ægtefælle / registreret partner: 0 % — arver afgiftsfrit uanset beløb
• Børn, stedbørn, børnebørn, forældre: 15 % på beløb over bundfradraget
• Søskende, svigerbørn, andre nære: 36,25 % (15 % + 25 % tillægsboafgift) — dog fritages nevøer og niecer fra 01.01.2027

Gavebrev-reglen: Gaver inden for 3 år tilbageføres

Vigtig regel: Gaver givet inden for 3 år før dødsfaldet lægges tilbage til boet for at beregne boafgiften. Har en forælder givet 200.000 kr. til et barn 2 år før sin død, tælles de 200.000 kr. med i boet.

Eksempel: En mor giver sit barn 100.000 kr. som gave 1 år før hun dør og efterlader 500.000 kr. i boet. Boet opgøres da som: 500.000 + 100.000 = 600.000 kr. − bundfradrag 392.300 = 207.700 kr. × 15 % = 31.155 kr. boafgift.

Systematisk gavegivning reducerer boafgiften

Afgiftsfrie gaver i levende live — op til 80.600 kr. pr. barn pr. år (2026) — reducerer arvemassen og dermed boafgiftsgrundlaget. Jo mere du giver løbende, jo lavere boafgift ved din død. Læs mere om afgiftsfri gavegivning nedenfor.