Hvad er boafgift, og hvem betaler det i Danmark?

Hvem betaler boafgift?

I Danmark betaler arvingerne boafgiften direkte til statskassen, ikke boet. Det betyder, at hver arving skal betale afgift på deres personlige arvedel.

De forskellige kategorier af arvinger har meget forskellige satser:

• Ægtefælle: Helt fritaget for boafgift – uanset arvens størrelse.
• Børn (egne og stedbørn) samt børnebørn: 15% boafgift på beløb over bundfradraget.
• Forældre: 15% boafgift på beløb over bundfradraget.
• Søskende, nevøer, niecer: 15% boafgift + 25% tillægsboafgift = effektivt 36,25% på beløb over bundfradraget. Fra 01.01.2027 fritages nevøer og niecer for tillægsboafgiften.
• Andre arvinger (mere fjerne slægtninge, venner osv.): 15% boafgift + 25% tillægsboafgift = effektivt 36,25% på beløb over bundfradraget.

Bundfradraget: Hvor meget kan boet overføre skattefrit?

Den del af arvemassen, der ikke overstiger bundfradraget, er fritaget for boafgift. Bundfradraget i 2026 er 392.300 kr. pr. bo — det gælder for hele boet, ikke for hver enkelt arving individuelt. Beløbet justeres hvert år.

Det betyder, at et bo på under 392.300 kr. (efter eventuel ægtefælles boslod) ikke udløser boafgift. Et større bo beskattes med 15 % på den overskydende del.

Ægtefælle og uskiftet bo

Ægtefæller er fuldt fritaget for boafgift, uanset hvor stort boet er. Derudover har overlevende ægtefælle en særlig ret kaldet uskiftet bo. Det betyder, at ægtefællen kan vælge at forblive i en udelt ejendom uden at skulle dele boet eller betale afgift. Børnene arver først efter efterlevende ægtefælles død.

Dette giver større fleksibilitet og kan være afgørende for, at hustruen eller ægtemanden kan blive boende i deres hus.

Forskel mellem boafgift og bundfradrag

Bundfradraget er det beløb, der fratrækkes det samlede bo inden boafgiften beregnes. Boafgift er den afgift, der betales på beløb over bundfradraget, fordelt forholdsmæssigt til arvingerne.

Eksempel: En far dør og efterlader 1.000.000 kr. Han har to børn. Bundfradrag 2026: 392.300 kr.

• Boafgiftsgrundlag: 1.000.000 − 392.300 = 607.700 kr.
• Boafgift (15 %): 607.700 × 15% = 91.155 kr.
• Netto til arvingerne i alt: 908.845 kr. — ca. 454.423 kr. til hvert barn

Hvordan beregnes boafgift i praksis?

Den praktiske beregning foretages normalt af bobehandleren (advokaten, der administrerer boet). Boet skal anmelde sig til skattemyndighederne, og hver arving modtager en afgiftsopgørelse. Boafgiften betales typisk fra boets midler eller af arvingerne i forbindelse med udloddelingen.

Vigtig regel: Gaver givet inden for 3 år før dødsfaldet tælles med tilbage i boet (gavebrev-reglen), hvilket kan påvirke boafgiftberegningen betydeligt.