Hvad er boafgift, og hvem betaler det i Danmark?

Hvem betaler boafgift?

I Danmark betaler arvingerne boafgiften direkte til statskassen, ikke boet. Det betyder, at hver arving skal betale afgift på deres personlige arvedel.

De forskellige kategorier af arvinger har meget forskellige satser:

• Ægtefælle: Helt fritaget for boafgift – uanset arvens størrelse.
• Børn (egne og stedbørn) samt børnebørn: 15% boafgift på beløb over bundfradraget.
• Forældre: 15% boafgift på beløb over bundfradraget.
• Søskende, nevøer, niecer: 15% boafgift + 25% tillægsboafgift = effektivt 36,25% på beløb over bundfradraget.
• Andre arvinger (mere fjerne slægtninge, venner osv.): 15% boafgift + 37% tillægsboafgift = effektivt 50,55% på beløb over bundfradraget.

Bundfradraget: Hvor meget kan man arve skattefrit?

Hver arving kan modtage op til 321.700 kr. i 2025 helt uden at betale boafgift. Dette beløb justeres årligt og er individuelt for hver arving – ikke for hele boet.

Det betyder, at en familie med 3 børn kan overføre op til 3 × 321.700 = 965.100 kr. uden at nogen betaler en øre i boafgift. Først når et barns arvedel overskrider 321.700 kr., starter boafgiften på 15%.

Ægtefælle og uskiftet bo

Ægtefæller er fuldt fritaget for boafgift, uanset hvor stort boet er. Derudover har overlevende ægtefælle en særlig ret kaldet uskiftet bo. Det betyder, at ægtefællen kan vælge at forblive i en udelt ejendom uden at skulle dele boet eller betale afgift. Børnene arver først efter efterlevende ægtefælles død.

Dette giver større fleksibilitet og kan være afgørende for, at hustruen eller ægtemanden kan blive boende i deres hus.

Forskel mellem boafgift og bundfradrag

Bundfradraget er det beløb, hver arving kan få uden afgift. Boafgift er den afgift, der betales på beløb over bundfradraget.

Eksempel: En far dør og efterlader 1 million kroner. Han har to børn. Hver barn får 500.000 kr.

• Bundfradrag pr. barn: 321.700 kr. (skattefrit)
• Skattepligtig arvedel pr. barn: 500.000 − 321.700 = 178.300 kr.
• Boafgift pr. barn: 178.300 × 15% = 26.745 kr.
• Hver barn modtager netto: 500.000 − 26.745 = 473.255 kr.

Hvordan beregnes boafgift i praksis?

Den praktiske beregning foretages normalt af bobehandleren (advokaten, der administrerer boet). Boet skal anmelde sig til skattemyndighederne, og hver arving modtager en afgiftsopgørelse. Boafgiften betales typisk fra boets midler eller af arvingerne i forbindelse med udloddelingen.

Vigtig regel: Gaver givet inden for 3 år før dødsfaldet tælles med tilbage i boet (gavebrev-reglen), hvilket kan påvirke boafgiftberegningen betydeligt.